La aprobación del Real Decreto-ley 2/2026 (RDL 2/2026) llega para resolver una situación de excepcional incertidumbre: el vacío normativo dejado por un decreto anterior que no superó la convalidación parlamentaria. Esta nueva norma actúa como un «paracaídas legal» para evitar que la caducidad de incentivos previos afecte negativamente la tesorería de los pequeños contribuyentes y las empresas.
Lejos de buscar una revolución fiscal, el texto reimplanta medidas ya conocidas (del fallido RDL 3/2026), garantizando la continuidad de beneficios fiscales que, de otro modo, habrían desaparecido bruscamente al inicio de este ejercicio.
IRPF: Protección para autónomos y movilidad sostenible
Estabilidad en el sistema de Módulos
El RDL 2/2026 extiende el método de estimación objetiva para 2026, manteniendo los límites de facturación y compras sin variaciones. Esto evita que muchos autónomos se vean desplazados a la estimación directa debido únicamente al efecto de la inflación en sus ingresos. Se mantiene así un entorno de costes fiscales predecibles para los sectores más vinculados al consumo minorista.
Oportunidad extraordinaria de rectificación en febrero
Dada la confusión normativa de finales de 2025, se habilita un plazo excepcional durante febrero de 2026 para modificar las renuncias o revocaciones a módulos presentadas en diciembre. Esta medida es vital, ya que permite a los autónomos reconsiderar su régimen fiscal ahora que las reglas de juego para 2026 han quedado finalmente negro sobre blanco.
Impulso a la eficiencia y el vehículo eléctrico
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2026 la deducción por la compra de vehículos eléctricos «enchufables» y la instalación de puntos de carga. Es imperativo recordar que el vehículo debe ser de uso particular y no estar afecto a actividades económicas para acceder a este beneficio en el IRPF.
En cuanto a la vivienda, se amplían los plazos para las deducciones por obras de mejora energética:
- Viviendas individuales: Plazo extendido hasta finales de 2026.
- Edificios residenciales: Plazo ampliado hasta el 31 de diciembre de 2027.
Impuesto sobre Sociedades: Incentivos a la inversión
Las empresas también ven recuperados incentivos clave para la transición verde. Se mantiene la libertad de amortización para:
- Instalaciones de autoconsumo eléctrico (fuentes renovables) que sustituyan consumos fósiles.
- Vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga vinculadas a la actividad.
Este mecanismo permite una amortización fiscal acelerada que mejora significativamente el flujo de caja de la empresa en el año de la inversión, siempre que se cumplan los requisitos de mantenimiento de plantilla exigidos.
IVA y Medidas Mercantiles
Se mantienen los límites para los regímenes simplificado y agrario en el IVA. Como novedad técnica, se rebaja a 500 millones de litros el umbral para ser considerado «operador confiable» en el sector de hidrocarburos, una medida que busca agilizar la operativa de los distribuidores sin relajar los controles contra el fraude.
En el plano mercantil, continúa la suspensión de la causa de disolución por pérdidas para los resultados negativos de 2020 y 2021, una prórroga que llega hasta el cierre del ejercicio iniciado en 2026.
Medidas fiscales reintroducidas RDL 2/2026
| Ámbito | Medida | Vigencia |
|---|---|---|
| IRPF | Prórroga módulos | 2026 |
| IRPF | Renuncias y revocaciones extraordinarias | Febrero 2026 |
| IRPF | Deducción vehículos eléctricos y recarga | Hasta 31-12-2026 |
| IRPF | Deducciones eficiencia energética | 2026 / 2027 |
| IRPF | Imputación rentas inmobiliarias (1,1 %) | 2025-2026 |
| IRPF | Exenciones por catástrofes | Desde 2025 |
| IS | Libertad amortización renovables | Hasta 2026 |
| IS | Vehículos eléctricos y recarga | Hasta 2026 |
| IVA | Regímenes simplificado y agrario | 2026 |
| IVA | Operador confiable hidrocarburos | Desde 5-02-2026 |
| Mercantil | Suspensión causa disolución por pérdidas | Hasta ejercicio 2026 |
Medidas no reintroducidas en el RDL 2/2026
| Medida | Situación |
|---|---|
| Actualización coeficientes IIVTNU | No reintroducida |
| Supresión obligación universal de declarar desempleo | Trasladada al RDL 3/2026 |
| Reformas estructurales en fiscalidad local | No incluidas |
Es importante realizar un seguimiento de la convalidación parlamentaria de este Decreto-ley, ya que su vigencia definitiva depende de este trámite en los próximos 30 días. Para cualquier duda sobre cómo aplicar estas prórrogas en su caso particular, nuestro despacho queda a su disposición.
¿Qué importancia tiene el plazo extraordinario de febrero para los autónomos en módulos?
Es una oportunidad única para rectificar decisiones. Si un autónomo renunció al sistema de módulos en diciembre de 2025 debido a la incertidumbre normativa, ahora puede revocar esa decisión durante febrero de 2026 y volver al régimen simplificado, asegurando una tributación más estable para el resto del año.
¿Puedo aplicar la libertad de amortización si mi empresa invierte en placas solares en 2026?
Sí. El RDL 2/2026 prorroga este incentivo. Permite amortizar fiscalmente el 100% de la inversión en el primer año, siempre que la instalación sustituya energías fósiles y se mantenga el nivel medio de la plantilla de la empresa. Es una de las mejores herramientas actuales para mejorar la autofinanciación de la pyme.
¿Qué ocurre con la obligación de declarar el IRPF para quienes cobran el paro?
A diferencia de lo que se preveía en borradores anteriores, esta medida no se ha incluido en el RDL 2/2026. Ha sido trasladada a otra norma (RDL 3/2026), por lo que los perceptores de prestaciones por desempleo deben seguir prestando atención a las normas generales de declaración hasta que se consolide el cambio normativo.